保函是指商业活动中，出具方（申请人）请银行或其他金融机构为受益人提供担保或支付一定金额的证明文件。保函种类多样，常见的有履约保函、投标保函和备用保函等。
保函在商业活动中扮演重要角色。首先，保函为受益人提供保障，确保交易的顺利进行。其次，保函也对申请人起到约束作用，要求其按照合同规定履行相关责任。
在保函发生时，银行需进行相应的账务处理。首先，银行会核验申请人提供的资料是否完整并进行评估，以确定是否能够承接保函业务。之后，银行会记录保函相关信息，包括受益人、保函金额、有效期等。最后，银行会在需要时根据保函的内容向受益人支付相应的款项。
银行对保函的审核程序通常包括以下步骤：首先，银行会核实申请人的身份和信用状况。其次，银行会评估申请人所要提供的担保资金是否足够，以确保承担可能出现的风险。最后，银行会审查相关文件和合同，确保其符合法律、法规和银行政策的要求。
发行保函需要支付一定费用，这主要包括两部分：发行费用和手续费。发行费用是指申请人向银行缴纳的保函签发费用，而手续费则是银行为出具保函服务所收取的费用。付款方式通常有电汇、支票和账务调整等多种选择。
在使用保函时，申请人需要注意以下几点风险和注意事项：首先，保函一旦开出，除非受益人同意，否则一般无法取消或更改。其次，申请人需要在保函有效期内履行相关责任，否则可能面临法律诉讼或承担经济损失。最后，申请人应当选择信誉良好、具有可靠实力的银行作为保函开立方。
保函在商业交易中起到重要作用，能够为双方提供保障。银行在保函发生时需要进行相应的账务处理和审核程序，同时申请人也应该了解保函的风险与注意事项。合理运用保函可以有效提升商务活动的信用与安全性。
