履约保函是指在合同签订过程中，为确保合同双方履行自己的义务，发出人向受益人提供的一种担保工具。它通常由银行或保险公司等保函开立人发出，并记录了承诺支付一定金额给受益人的条件与期限。
税前扣除是指在计算企业应纳税所得额时，将支付的履约保函费用直接从收入中扣除。这种方式有助于减少企业的纳税负担，提升经营成本的灵活性，尤其对于经济较为困难的企业来说，可以有效节约资金。
税后扣除是指将支付的履约保函费用从纳税后的利润中扣除。虽然这种方式可能会增加企业的税负，但也能够提高企业真实利润，增加税后现金流量，从而对企业的信誉评级产生积极影响。适用情况包括资金充裕，经济稳定的大型企业。
选择履约保函税前还是税后扣除需要根据企业自身的实际情况来决定。一般来说，对于小型企业或企业刚起步阶段，税前扣除可以提供更大的现金流量，有助于企业的发展。而对于大型企业或经济实力较强的企业来说，税后扣除可以提升企业的形象与信誉。
根据我国的税法规定，履约保函通常被视为无形资产，并按照《企业会计准则》进行会计处理。具体来说，支付的履约保函费用在确认为长期待摊费用后，可采取分期摊销方式处理。
不论是选择税前还是税后扣除，企业在购买履约保函时都需要注意相关的风险。首先，需要仔细阅读保函合同的各项条款与条件，确保自己了解权利与义务。其次，要对保函开立人的信誉度进行评估，选择有资质、信誉良好的机构。
无论是选择履约保函税前还是税后扣除，企业都应根据自身的实际情况来做出决策。在购买履约保函时请谨慎选择，遵守相关法规，以减少风险并通过履约保函有效保障合同履行。
