null
履约保函在咱们平时的工作中其实挺常见的，尤其是做工程、搞贸易或者参与投标的朋友们可能经常会接触到。但一说到它的会计分录，不少人就开始头疼了——这玩意儿该记到哪个科目里去？凭证怎么填？别急，今天我就用最直白的语言，从咱们普通人的角度，把这事儿给捋清楚。
先简单说说履约保函是什么。你可以把它理解成一份“保证书”，通常是你作为承包方或者卖方，向银行申请开给招标方或买方的。意思是向对方保证：我肯定按合同办事，如果中途掉链子，银行会按保函上的金额赔给对方。所以，它本身不是一笔立刻要付的钱，而是一种可能的“未来责任”。
好了，重点来了——会计分录怎么做？咱们分几种常见情况来说，这样更容易理解。
情况一：申请开立保函，交了保证金或者抵押了存款
很多时候，银行开保函不是白开的，要么让你存一笔保证金在银行（冻结起来），要么要求你用定期存款之类的东西做抵押。这时候，钱还在你账上，但暂时不能随便用了。
假设公司为了一个工程合同，向银行申请开立100万元的履约保函，银行要求存入30%的保证金，也就是30万元。那么分录是这样的：
把钱划到保证金专户或者被冻结时： 借：其他货币资金——保函保证金 300,000 贷：银行存款 300,000 理解： 这就好比把你的活期存款里的一部分钱，挪到了一个带锁的抽屉里（其他货币资金），钱还是你的资产，但暂时不能动了。情况二：支付银行开立保函的手续费
开保函，银行一般要收一笔服务费，比如收了5000元。这个费用是实实在在花出去的。
支付手续费时： 借：财务费用——手续费 5,000 贷：银行存款 5,000 理解： 这跟咱们平时转账手续费性质差不多，直接记作当期费用，减少银行存款。情况三：保函正常到期，没有发生索赔
合同顺利干完了，谁也没违约，保函到期自动失效。之前交的保证金银行会解冻还给你。
收回保证金时： 借：银行存款 300,000 贷：其他货币资金——保函保证金 300,000 理解： 银行把那个“带锁的抽屉”打开了，钱又回到了你的活期账户里，可以自由支配了。这件事就算圆满结束，对利润表基本没影响（除了之前扣的那点手续费）。情况四：最不想看到的情况——发生违约，银行赔付了
如果咱们这边真的违约了，比如工程烂尾，对方（受益人）凭保函向银行索赔，银行核实后会把保函金额（比如100万）赔给对方。这时，银行会立刻找你追讨这笔钱，先从你的保证金里扣，不够的再让你补。
银行赔付，并扣划保证金时： 借：营业外支出（或其他相关成本费用科目） 1,000,000 贷：其他货币资金——保函保证金 300,000 贷：银行存款 700,000 理解： 这100万赔款，对你公司来说是一笔损失。记账时，先用被冻结的30万保证金抵掉一部分（所以“保函保证金”这个资产减少了），剩下的70万从公司普通账户里划给银行（“银行存款”减少）。这100万的损失，根据违约的具体原因，可能会记入“营业外支出”（比如因重大过失违约），也可能记入合同对应的成本费用科目里。几个容易迷糊的点，单独拎出来说说：
保函本身要记分录吗？ 通常不单独记账。 保函是一份法律文件，一个或有事项（可能发生的责任），在没实际赔钱之前，它不在资产负债表里直接体现。咱们会计上主要处理的是由此产生的保证金流动和手续费。 科目名称可能不同： 有些企业可能把保证金记在“其他应收款——保证金”或者“存出保证金”科目，道理是一样的，都是资产类科目，表示一笔被限制使用的存款。 视角问题： 上面说的都是从申请保函的一方（也就是“被保证方”）角度做的账。如果你是收到保函的一方（受益人），那简单多了，你只需要保管好这份文件，完全不用做账。只有真的去索赔收款时，才做收款分录。最后，给普通朋友的小建议：
如果你不是专业会计，只是需要了解这个过程，记住核心就行了：履约保函的会计处理，核心是追踪“保证金”的进进出出，以及准备好万一出事那笔“赔款”该怎么记账。 平时只需要关注保证金是否被扣、手续费多少就行。真到了做账的时候，把上面几种情况跟你们公司的会计一说，他们自然就明白了。
希望这么掰开揉碎地说，能帮你把“履约保函会计分录”这事儿彻底搞明白。其实会计语言就是为了把复杂的经济活动清晰记录下来，咱们普通人抓住资金流向这个主线，理解起来就不难了。
