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银行保函会计怎么记账的？一文讲透操作细节

银行保函这个东西，听起来挺专业的，其实就是银行替咱们向别人做个担保。比如你接了个工程，对方怕你干到一半撂挑子，就让你找银行开个保函，保证万一你违约了，银行会赔钱给人家。那咱们自己账上该怎么记这笔账呢？别急，我慢慢跟你说。

一、先搞明白银行保函是啥

咱们普通人理解，保函就是一份“保证书”。比如你要去投标，招标方要求你出具投标保函；中标后要交履约保函；有时候预付款也要开保函。银行根据你的信用和抵押情况，开出这份文件，承诺在特定条件下承担付款责任。

关键点在这里：开保函的时候，钱并没有真正从账户划走，只是银行给了个承诺。所以记账方式和直接付款完全不同。

二、开立保函时的记账方法

假设咱们公司要开一份金额10万元的履约保函，银行收取了2000元手续费。这时候会计该怎么做账呢？

第一步：记录手续费支出 银行开保函不是免费的，一般按保函金额的千分之几收手续费，有的还有固定收费。这钱是实实在在花出去的，得记在账上。

记账示例： 借：财务费用——手续费 2000元 贷：银行存款 2000元

这就把手续费支出记清楚了。有些公司如果手续费金额较大，不想一次性全算在当月，也可以先记在“预付账款”或“其他应收款”里，然后按月分摊。

第二步：处理保函本身 这是最容易搞混的地方。因为保函只是银行承诺，公司自己的钱没动，所以在账上不直接记“银行存款减少”。但这份承诺构成了公司的或有负债，需要在账外备注。

专业做法是在财务报表附注中披露：“截至某年某月某日，本公司有未到期的银行保函一份，金额10万元，用于某某合同履约担保。”

有些公司为了内部管理清楚，会在备查簿上单独登记：保函编号、开立日期、到期日、金额、受益人、用途等。这样方便跟踪，避免忘记续期或到期未注销。

三、保函期间可能发生的情况

保函开出去后，在有效期内，如果一切正常，对方没有索赔，咱们账上基本不用做什么。但要注意几个时间点：

中间需要续保怎么办？ 如果合同期延长，保函也得跟着续期。续保时银行可能再收一次手续费，记账方法和第一次开立时一样，直接记财务费用。

如果银行要求存保证金怎么办？ 有时候银行觉得咱们信用不够，会要求存一部分钱作为保证金。比如10万元的保函，让咱们存3万元到指定账户冻结起来。

这时候记账就变了： 借：其他货币资金——保函保证金 30000元 贷：银行存款 30000元

“其他货币资金”是个特殊科目，表示这钱还是咱们的，但不能随便动用。资产负债表上会单独列示。

四、保函到期或终止时的处理

这是很多人会忽略的环节，其实很重要。

正常到期注销： 如果保函到期，没有发生索赔，银行会自动注销保函承诺。咱们要做的就是：

保证金解冻的记账： 借：银行存款 30000元 贷：其他货币资金——保函保证金 30000元

就这么简单，钱又回到可用状态了。

发生索赔怎么办？ 万一真的出问题了，对方凭保函向银行索赔，银行会先赔钱给人家，然后转头就来找咱们要钱。

假设银行支付了全额10万元索赔款，咱们账上要记两笔：

第一笔，银行向我们追偿： 借：应收账款——某项目索赔款 100000元

第二笔，如果这笔索赔最终要计入成本或损失： 借：营业外支出（或相关成本科目） 100000元 贷：应收账款——某项目索赔款 100000元

这样整个资金流向就清楚了。当然，实际情况可能更复杂，比如和对方有纠纷，可能只赔一部分，那记账金额就按实际发生数来。

五、不同保函类型的记账特点

投标保函： 通常金额较小（一般是投标金额的1%-2%），有效期短。开立时记手续费，到期注销就完事，很少存保证金。

履约保函： 金额大（合同金额的5%-10%），期限长，很可能要存保证金。记账时要特别注意保证金部分。

预付款保函： 业主给咱们预付款时，咱们开给业主的保函。随着工程进度，预付款逐步抵扣，保函金额也应该相应递减。这时候要跟踪保函金额变化，必要时让银行出具保函减额通知。

质量保函： 工程或货物交付后，为保证质量开的保函。记账方法和履约保函类似，但期限通常是从验收合格后开始算。

六、税务处理要点

保函手续费能不能税前扣除？这是很多老板关心的问题。

增值税方面： 银行开保函属于金融服务，手续费可以取得增值税专用发票（税率6%）。一般纳税人可以抵扣进项税，小规模纳税人不能抵扣但可以全额计入费用。

企业所得税方面： 保函手续费属于与生产经营相关的费用，一般可以在企业所得税前全额扣除。但要注意凭证齐全，有银行开具的发票或结算单据。

七、给非财务人员的实用建议

如果你不是专业会计，只是需要了解保函记账，记住这几个关键点就够了：

八、常见错误和注意事项

我见过不少公司在保函记账上出问题，主要是这几个方面：

错误一：把保函金额直接记为支出 这是最要命的错误。比如一开10万元保函，就在账上记“银行存款减少10万”。实际上钱根本没出去，只是承诺。

错误二：忘记保证金解冻 保函到期了，财务不知道，保证金一直冻在银行。特别是人员交接时容易遗漏。

错误三：不登记备查簿 小公司觉得麻烦，不开备查簿。结果保函到期前没人记得，可能影响业务。

错误四：手续费一次性计入大额支出 如果保函期限跨年度，金额较大的手续费最好按月分摊，这样更符合会计准则的配比原则。

结语

银行保函的会计处理，核心就是区分“实际支付”和“或有承诺”。手续费、保证金这些真金白银的流动，要按时准确入账；而保函本身的担保承诺，主要在账外披露和跟踪。

实际操作中，保持单据齐全、登记清晰、及时跟进，就能把这部分账管好。特别是做工程、贸易的公司，保函业务多，更需要建立规范流程。希望这些通俗的解释能帮到你，如果具体操作中还有疑问，建议咨询专业的会计人员，毕竟每个公司的实际情况可能有所不同。