保全财产和税款哪个优先？——兼论企业破产时的财产保全

在企业的运营过程中，难免会遇到经济困难，甚至面临破产清算。此时，企业面临着保全财产和缴纳税款的双重压力，如何在这两者之间平衡，就成为了亟待解决的问题。

一、保全财产和缴纳税款的法律规定

《破产法》规定，企业破产后，其财产由人民法院依法清算。清算顺序为：优先清偿破产费用、职工工资和社会保险费用、税款、未受清偿职工工资和社会保险费用、普通债权和股本。

也就是说，税款属于优先受偿的费用，而企业的财产则需要在清算完成后才会分配。因此，从法律规定上来看，保全财产和缴纳税款哪个优先，答案显而易见：缴纳税款优先。

二、保全财产的实际考虑

虽然法律规定缴纳税款优先，但在实际操作中，保全财产也至关重要。企业一旦破产，其资产就会被清算变现，用来偿还债务。如果企业在破产前没有采取措施保全财产，那么这些资产就很可能被债权人瓜分，导致企业无法偿还债务，从而影响债权人的利益。

因此，企业在面临经济困难时，尤其是资不抵债，有明显破产风险时，应当及时采取措施保全财产，防止资产被转移或变卖，以保障债权人的利益。

三、如何平衡保全财产和缴纳税款

从上述分析可以看出，保全财产和缴纳税款对于企业来说都是至关重要的。那么，如何在这两者之间平衡，就需要企业权衡利弊，做出最有利于债权人利益的决策。

在实践中，企业可以采取以下措施来平衡保全财产和缴纳税款：

1. 开源节流，提高偿债能力：企业可以通过增加收入、减少支出等措施来提高整体偿债能力，从而为缴纳税款和保全财产提供资金来源。
2. 与债权人协商，分期偿还债务：企业可以与税务机关、其他债权人协商，分期偿还债务，既可以减轻企业一次性缴纳税款和偿还债务的压力，又能争取时间保全财产。
3. 申请破产保护，争取重组机会：如果企业资不抵债，且有明显的破产风险，可以向人民法院申请破产保护。在破产保护期间，企业可以停止清偿债务，并有时间重组业务，从而为保全财产和偿还税款创造条件。
4. 向政府寻求支持，争取政策优惠：一些政府部门会对陷入困境的企业提供政策优惠，例如减免税收、提供低息贷款等。企业可以积极向政府部门申请支持，缓解缴纳税款的压力。

四、企业破产时的财产保全

如果企业最终无力清偿债务，进入破产清算程序，那么及时有效的财产保全措施就至关重要了。

《破产法》规定，破产财产包括债务人宣告破产时全部财产，以及破产宣告后至破产程序终结前取得的财产。企业可以采取以下措施来保全财产：

1. 及时向法院申请财产保全：企业在进入破产清算程序后，应当及时向法院申请财产保全，以防止破产财产被转移或变卖。
2. 停止一切财产处分行为：破产宣告后，企业不得再处分自己的财产，否则可能会被法院认定为无效行为。
3. 配合破产管理人进行财产清算：企业应当积极配合破产管理人进行财产清算，提供必要的财务资料和文件，以确保破产财产的完整性。
4. 追回转移的财产：如果企业在破产宣告前转移财产，破产管理人可以行使追回权，将财产追回破产财产。

五、结论

保全财产和缴纳税款对于企业来说都是至关重要的。在企业面临破产危机时，应当综合考虑法律规定、实际情况和债权人的利益，采取科学合理的措施，平衡保全财产和缴纳税款之间的关系。同时，企业应当积极配合法院、破产管理人，做好破产时的财产保全工作，保障债权人的合法权益。