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履约保证金收回后，会计该怎么处理？

朋友，你是不是也遇到过这样的情况：公司之前交了一笔履约保证金，现在合作结束，对方把钱退回来了，然后你就看着这笔钱发愁——这账该怎么记呢？

别着急，这其实是挺常见的事儿。咱们今天就来好好聊聊履约保证金收回后的会计处理，用最实在的话把这事儿说清楚。

首先得明白什么是履约保证金

履约保证金就像是一种“诚信押金”。比如说你们公司接了个项目，对方怕你们半路撂挑子，就让你们先交一笔钱放在那儿。等你们按照合同把活儿都干完了，没出什么岔子，这笔钱人家就会退给你们。

这笔钱在会计上有个专门的科目叫“其他应收款——履约保证金”。它既不是收入，也不是成本，而是你们公司暂时放在别人那儿的钱，所有权还是你们的。

保证金收回时怎么做账？

关键来了——当对方把保证金退回来的时候，账务处理其实很简单，就是把这个“其他应收款”给冲平。

我举个具体的例子吧：

假设年初你们公司为了接一个项目，向客户交了10万元的履约保证金。当时交钱的时候，会计是这么记账的：

借：其他应收款——履约保证金 100,000元 贷：银行存款 100,000元

这个分录的意思是：公司的钱（银行存款）少了10万，但同时增加了一项收款权利（其他应收款）。

现在项目做完了，客户很满意，把这10万元保证金原封不动地打回了你们公司账户。这时候会计就该做相反的分录了：

借：银行存款 100,000元 贷：其他应收款——履约保证金 100,000元

这样一来，“其他应收款”这个科目就平了，钱也回到了银行存款里，整件事儿就算圆满了。

几种特殊情况要注意

不过在实际操作中，有时候会遇到一些特殊情况：

情况一：保证金被扣了一部分 有时候可能因为一些小问题，对方没有全额退还保证金。比如该退10万，结果只退了9万5，扣了5千作为违约金。

这时候记账就要分两步了：

这样“其他应收款”也平了，而那5千块的损失就记在了“营业外支出”里。

情况二：保证金抵了货款 有时候双方一商量，可能不直接退钱，而是用这笔保证金抵了应付的货款。比如你们还欠对方8万的货款，对方就说：“你那10万保证金，我退你2万现金，剩下8万直接抵货款了。”

这时候的账务处理是：

情况三：保证金收了利息 偶尔会遇到特别好的情况——对方不但退了保证金，还给了点利息。比如10万保证金，退回来的时候变成了10万零500元。

那记账就是：

实操中容易踩的坑

我见过不少新手会计在这儿犯错，这几个地方你可得留意：

1. 别把保证金当收入 这是最常见的错误！收回来的保证金不是你赚的钱，只是把你自己的钱拿回来而已。所以绝对不能记到“主营业务收入”或者“其他业务收入”里，否则利润就虚增了。

2. 及时对账 保证金放出去时间长了，有时候自己都忘了。最好建立个台账，定期核对哪些保证金该收没收回来，及时催要。

3. 凭证要齐全 会计记账讲究凭证。收回保证金时，银行回单、对方的收款确认函这些材料都得收好，附在记账凭证后面。

4. 税务上要清楚 履约保证金本身不涉及增值税，因为不是销售收入。但如果收了利息，那利息部分可能涉及税务问题，最好咨询一下税务专员。

换个角度想想

其实你可以把履约保证金想象成“寄存包裹”——你把包裹存在超市寄存柜，拿到一个凭证（其他应收款）。等你买完东西回来，用凭证打开柜子取回包裹（收回保证金）。整个过程包裹的所有权从来没变过，只是暂时存放而已。

会计做账也是这个道理，就是把“寄存凭证”消掉，确认包裹拿回来了。

最后的小建议

如果你是在小公司做会计，或者自己创业需要处理这些账务，我建议：

科目设置清楚：在财务软件里把“其他应收款”下设明细科目，比如“其他应收款——A公司履约保证金”，这样一目了然。

定期清理：每个月或者每季度，把所有的保证金梳理一遍，该催收的催收，该核销的核销。

合同管理：交保证金时签的合同一定要保管好，上面通常写着退还条件和时间，是重要的依据。

简单最好：对于小额保证金，别把账务搞得太复杂。基本原则就是“怎么出去怎么回来”，保持账务清晰最重要。

记账这事儿，说难也不难，关键是理解经济业务的实质。履约保证金收回，实质就是一项资产从“应收权利”变回了“银行存款”，资产总额没变，只是形式变了。

希望这些实实在在的解释能帮到你。如果还有不清楚的，欢迎随时交流。做账这事儿，多问多学，慢慢就熟练了。