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最近在帮朋友的装修公司对账时，正好碰到他们遇到银行保函金被冻结的情况。他们财务小姑娘一脸困惑地问我：“这个冻结的钱要怎么记账啊？”今天我就想结合自己这些年接触账务的经验，用最直白的方式，把这个看似专业的问题说清楚。
简单来说，保函金就像是你向银行交的“信用押金”。比如说我朋友的公司要接一个政府项目，招标方要求他们提供一份“履约保函”，证明他们有能力完成这个项目。这时候银行就会出面担保，但要公司先存一笔钱到特定账户作为保证金。
这笔钱平时还是公司的，只是被银行“看着”，不能随便动用。一旦公司违约，银行就会把这笔钱赔给招标方。这就是保函金的基本逻辑。
冻结其实就是银行把这笔钱暂时锁定起来了。比如说银行接到法院的通知，或者公司涉及某些纠纷，银行就会暂时不让动这笔钱。这时候会计上就需要特别处理。
当公司把钱交给银行作为保函金时，会计会这样记账：
借：其他货币资金—保函保证金 贷：银行存款这个“其他货币资金”是个过渡科目，意思是这钱虽然还在公司名下，但已经不能随便花了。
这时候会计处理就要分情况了。我见过最常见的有两种：
情况一：短期冻结，预计很快解冻
借：其他应收款—被冻结保函金 贷：其他货币资金—保函保证金这样做是把这笔钱从“受限资金”转到“被冻结的应收款”，提醒大家这笔钱暂时拿不回来了。
情况二：冻结时间不确定，可能涉及诉讼
借：其他应收款—诉讼保全款（或有专门的冻结款项科目） 贷：其他货币资金—保函保证金有些公司还会在账本上做个备注，写明冻结原因、冻结开始时间、预计解冻时间等信息。
等银行通知解冻，钱又能用了，会计再把它转回来：
借：其他货币资金—保函保证金 贷：其他应收款—被冻结保函金如果冻结期间这笔钱被划走了（比如真的发生了赔付），那就按照实际支出处理，计入相关费用或损失。
及时记账很重要 我见过有些小公司觉得“反正钱冻着，不急记账”，结果月末对账时才发现账实不符。银行一冻结，财务当天就该处理，最晚不要超过第二天。
明细科目要清晰 大公司的财务系统里，冻结款可能会有专门的子科目。小公司如果用简单的记账软件，至少要在摘要里写清楚：“XX银行保函金被冻结，案号XXXX”这样未来查账一目了然。
备查账簿不能少 除了正式记账，建议专门准备个本子或在电子表格里记录：哪笔保函金、哪家银行、冻结日期、冻结原因、联系人、预计解冻时间等。这个习惯能省去很多后续麻烦。
和银行保持沟通 冻结期间，财务人员要定期向银行了解进展。我有次帮一家公司处理时，因为财务没及时跟进，解冻了半个月他们才发现，白白浪费了资金使用时间。
保函金被冻结，对公司财务报表有几个直接的影响：
现金流表：这部分钱会被计入“受限现金”，影响公司可自由支配的资金 资产负债表：资产结构会发生变化，流动资产可能减少 财务分析指标：一些短期偿债能力指标可能会受到影响如果是上市公司或有外部审计，还需要在财务报表附注中披露这笔冻结款项的详细信息。
其实作为非财务人员，理解这个问题的核心就两点：
钱的“状态”变了 就像你钱包里的钱，本来是“可以用的现金”，现在变成了“被妈妈保管的压岁钱”。本质上还是你的钱，但暂时不能花。
会计是在跟踪这个状态变化 财务人员记账就是在记录：“哦，这笔钱从‘可动用’变成‘被冻结’了”。等解冻了，再记录它变回来。
如果你自己经营小生意，或者负责公司财务工作，遇到保函金冻结的情况：
别慌张：冻结不等于没收，大部分情况下只是暂时的 留凭证：银行的通知书、冻结文书等一定要保存好 问清楚：向银行了解冻结的具体原因、依据和可能的时间 同步信息：及时告诉公司管理层，避免他们不知情时计划使用这笔资金记住，规范的会计处理不只是为了做账，更是为了管理者能清楚知道公司每一分钱的真实状态。
我以前也觉得会计分录很枯燥，但后来明白了，这些借贷记录其实是公司资金流动的“足迹”。保函金冻结的分录，说白了就是诚实记录一笔钱从“自由”到“受限”再到“自由”的过程。
现在回过头看我朋友公司的情况，他们按照上面说的方法处理后，账目清晰了，管理者也能准确知道被冻结的资金有多少，何时可能解冻，做资金计划时心里就有底了。
财务工作的价值，往往就体现在对这些看似细微变化的准确记录和及时反映上。希望今天的分享，能帮你更好地理解银行冻结保函金这个常见的财务事项。
