履约保函是一种担保方式，用于保障债务人在履行合同过程中的义务。然而，对于履约保函的会计处理方式，一直以来存在着争议。本文将探讨履约保函是否应该计入账价值的问题。
履约保函是银行或保险公司给予债权人的一种承诺，表示在债务人违约时承担相应的责任。其主要特点包括：明确约定的金额、有效期限、申请条件和索赔程序。
有些人认为履约保函并不具备实质性的经济利益，不应当被计入账价值。他们认为履约保函只是一种表达债权人意愿的担保工具，并不能直接影响企业的现金流量和负债水平。
另一方面，也有人认为履约保函应当计入账价值。他们认为履约保函作为一种担保工具，具备一定的经济价值。履约保函可以增加企业在市场上的信誉度，提高其借款能力，并可能为企业带来商业机会。
根据国际会计准则，企业在评估履约保函是否应当计入账价值时，需要考虑以下几个方面：担保金额、有效期限、索赔条件和索赔概率等因素。如果这些因素满足一定的条件，那么企业就应当将履约保函计入账价值。
履约保函的会计处理方式有两种：按照公允价值计量和按照成本计量。按照公允价值计量的会计处理方式更符合国际会计准则的要求，可以更客观地反映企业的财务状况和经营绩效。
综上所述，履约保函是否应当计入账价值，取决于多种因素的综合考虑。根据国际会计准则的规定，如果满足一定条件，企业应当将履约保函计入账价值。然而，会计处理方式和具体的审慎性原则也需要根据实际情况进行调整。
