履约保函是指在一方要求另一方提供担保的情况下，由银行或保险公司开具的以确保合同履行的担保函。
1. 保函确认
当企业收到履约保函时，首先需要确认该保函是有效的、真实的、合法的。确保收到的保函符合相关合同和交易的要求。
2. 录入会计系统
收到履约保函后，企业需将其录入会计系统。保函金额应根据保函的性质和内容进行分类，如债权性质对应的保函金额应归类为长期债权。
3. 会计科目的处理
根据企业实际情况，将履约保函作为应收或应付账款，相应地进行会计科目的处理。若保函是企业向其他公司提供的，则应列入其他公司的应付账款；若保函是从其他公司获得的，则应列入企业的应收账款。
4. 保函费用的核算
如果企业在收到履约保函时需要支付费用，如开立保函费用和保函占用资金的利息等，则需进行相应的费用核算。这些费用应归类为相关合同或交易的成本。
1. 查阅文件
审计人员应查阅与履约保函相关的文件，包括保函、合同、发票、付款记录等，以了解保函的背景和情况。
2. 验证保函的真实性
审计人员应与银行或保险公司确认保函的真实性，确保保函是合法有效的。还可以通过查询相关公开信息，如信用报告和纳税记录等，来验证保函发出方的信用状况。
3. 核实会计处理的准确性
审计人员应核实企业对履约保函的会计处理是否准确。该处理包括会计科目的分类、金额的录入和相关费用的核算等。同时，还需要核实是否有未按规定处理的情况。
1. 监督履约情况
企业在收到履约保函后，应密切关注合同履约情况，及时掌握并评估风险状况。如发现违约或风险增加的情况，应采取相应的措施，保护企业的权益。
2. 提前准备解除履约
如果履约保函对方出现违约行为，企业可以根据履约保函的规定，提前准备解除履约，并及时通知相关方。
3. 管理保函费用和期限
企业在收到履约保函后，应管理好相关的费用和期限。需要注意保函期限与合同期限是否匹配，及时处理保函费用的支付和资金的占用。
